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Reati Tributari - D.lgs. n.74/2000

Art. 21 D.lgs. n. 74/2000 - Sanzioni amministrative per le violazioni ritenute penalmente rilevanti

1. L'ufficio competente irroga comunque le sanzioni amministrative relative alle violazioni tributarie fatte oggetto di notizia di reato.


2. Tali sanzioni non sono eseguibili nei confronti dei soggetti diversi da quelli indicati dall'articolo 19, comma 2, salvo che il procedimento penale sia definito con provvedimento di archiviazione o sentenza irrevocabile di assoluzione o di proscioglimento con formula che esclude la rilevanza penale del fatto. In quest'ultimo caso, i termini per la riscossione decorrono dalla data in cui il provvedimento di archiviazione o la sentenza sono comunicati all'ufficio competente; alla comunicazione provvede la cancelleria del giudice che li ha emessi.


3. Nei casi di irrogazione di un'unica sanzione amministrativa per più violazioni tributarie in concorso o continuazione fra loro, a norma dell'articolo 12 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, alcune delle quali soltanto penalmente rilevanti, la disposizione del comma 2 del presente articolo opera solo per la parte della sanzione eccedente quella che sarebbe stata applicabile in relazione alle violazioni non penalmente rilevanti.

Le ultimissime dalla Cassazione

Attenuante ex art. 13-bis d.lgs. 74/2000 inapplicabile nei reati senza evasione d’imposta, come l’emissione di fatture false (Cass. Pen. n. 9883/2020)
Cassazione penale , sez. III , 04/02/2020 , n. 9883
Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti: i rapporti con il reato di truffa ai danni dello Stato
Cassazione penale sez. III, 03/11/2020, n.36916
Fatture false: la competenza per territorio va fondata su elementi oggettivi, non sulla sede dell’ente (Cass. Pen. n. 11216/2021)
Cassazione penale , sez. III , 19/02/2021 , n. 11216
Emissione di fatture false: è reato comune e può essere commesso da chiunque, anche senza qualifica fiscale (Cass. Pen. n. 47436/2021)
Cassazione penale , sez. III , 09/11/2021 , n. 47436
Nessun bis in idem tra emissione di fatture false e bancarotta fraudolenta: differiscono fatto storico e struttura del reato (Cass. Pen. n. 15630/2022)
Cassazione penale , sez. V , 13/01/2022 , n. 15630
Cartiera e frode fiscale: l’amministratore di fatto è colui che organizza e dirige il sistema fraudolento (Cass. Pen. n. 20052/2022)
Cassazione Penale n. 20052/2022
Fatture false: il dolo specifico richiede l’intento di favorire l’evasione, non il suo effettivo compimento (Cass. Pen. n. 31142/2022)
Cassazione penale , sez. fer. , 11/08/2022 , n. 31142
Superbonus 110% e fatture anticipate: integra il fumus del reato l’emissione senza SAL e congruità delle spese (Cass. Pen. n. 42012/2022)
Cassazione penale , sez. III , 13/10/2022 , n. 42012
Fatture soggettivamente false: il reato sussiste anche se la prestazione è reale e l’autore non è identificato (Cass. Pen. n. 16576/2023)
Cassazione penale , sez. III , 01/03/2023 , n. 16576
Dichiarazione fraudolenta “lieve”: inapplicabile l’art. 131-bis c.p. per pena minima non compatibile con la tenuità (Cass. Pen. n. 36915/2020)
Cassazione penale , sez. III , 03/11/2020 , n. 36915
Dichiarazione fraudolenta: distinti reati per IVA e imposte dirette, applicabile la continuazione (Cass. Pen. n. 13275/2021)
Cassazione penale , sez. III , 05/03/2021 , n. 13275
Fatture false e amministratori senza delega: risponde per concorso chi omette il controllo imposto dall’art. 2392 c.c. (Cass. Pen. n. 30689/2021)
Cassazione penale , sez. III , 04/05/2021 , n. 30689
Fatture false e dichiarazione unica: più contestazioni per lo stesso periodo violano il divieto di “bis in idem” (Cass. Pen. n. 28437/2021)
Cassazione penale , sez. III , 27/05/2021 , n. 28437
Dichiarazione fraudolenta con fatture false: il reato è istantaneo e si consuma con la presentazione della dichiarazione annuale (Cass. Pen. n. 3957/2021)
Cassazione penale , sez. III , 26/10/2021 , n. 3957
Concorso tra reati tributari e bancarotta documentale: nessuna specialità esclude la pluralità di reati (Cass. Pen. n. 15208/2022)
Cassazione penale , sez. III , 11/01/2022 , n. 15208
Fattura materialmente falsa usata in dichiarazione: risponde solo del reato di cui all’art. 2 d.lgs. 74/2000, non dell’emissione (Cass. Pen. n. 13686/2022)
Cassazione penale , sez. III , 01/02/2022 , n. 13686
Fatture per appalti simulati e manodopera illecita: integra il reato l’uso di documenti con prestazioni rese da soggetti diversi da quelli indicati (Cass. Pen. n. 11633/2022)
Cassazione penale , sez. III , 02/02/2022 , n. 11633
Concorso tra dichiarazione fraudolenta e indebita compensazione IVA: condotte autonome e plurime evasioni (Cass. Pen. n. 18085/2022)
Cassazione penale , sez. III , 05/04/2022 , n. 18085
Fatture per appalti fittizi e manodopera irregolare: integra il reato l’utilizzo in dichiarazione ai fini fiscali (Cass. Pen. n. 45114/2022)
Cassazione penale , sez. III , 28/10/2022 , n. 45114
Fatture false: risponde di entrambi i reati chi è sia emittente che amministratore della società utilizzatrice (Cass. Pen. n. 2859/2022)
Cassazione penale , sez. III , 30/11/2022 , n. 2859
Dichiarazione fraudolenta: risponde dell’art. 2 d.lgs. 74/2000 anche l’autore mediato che induce altri a inserire costi fittizi (Cass. Pen. n. 17211/2022)
Cassazione penale , sez. III , 14/12/2022 , n. 17211
Fatture false e cartiere: l’uso sistematico delle coperture fiscali configura partecipazione all’associazione per delinquere (Cass. Pen. n. 8472/2023)
Cassazione penale , sez. III , 17/01/2023 , n. 8472
Dichiarazione integrativa infedele dopo l’avvio dell’accertamento: sussiste il reato se il contribuente ne ha formale conoscenza (Cass. Pen. n. 31010/2023)
Cassazione penale , sez. III , 07/03/2023 , n. 31010
Dichiarazione fraudolenta: per “altri documenti” si intendono solo quelli con rilevanza fiscale equiparabile alle fatture (Cass. Pen. n. 32088/2023)
Cassazione penale , sez. III , 22/03/2023 , n. 32088
Fatture per operazioni inesistenti se relative al medesimo periodo di imposta si configura un unico reato
Cassazione penale , sez. fer. , 08/08/2023 , n. 34824
Omesso versamento IVA
Cassazione penale , sez. III , 16/10/2019 , n. 5513
Omesso versamento IVA
Cassazione penale , sez. III , 29/11/2019 , n. 8784
Omesso versamento IVA
Cassazione penale , sez. III , 22/07/2020 , n. 27007
Omesso versamento IVA
Cassazione penale , sez. III , 10/09/2020 , n. 28489
Omesso versamento IVA
Cassazione penale , sez. III , 12/01/2021 , n. 9083
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